peneletian diharapkan memberikan pemahaman yang berbeda kepada peneliti bahwa pengakuan aset tidak saja kepada tanah, bangunan, mesin dan sejenisnya. tetapi SDM juga harus diakui sebagai aset karna mampu memberikan konstribusi baik laba maupun non laba. Karena SDM telah memenuhi konse pengakuan aset.